El control de los grandes patrimonios y más concretamente, aquellos que poseen bienes y activos más allá de las fronteras españolas, es un año más el principal objetivo de las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero. En vigor desde el pasado 17 de enero, establece también como objetivo estratégico tanto la prevención como la lucha contra el fraude fiscal y junto con los grandes patrimonios, también se reforzará el control de multinacionales, economía sumergida y el fraude en los ámbitos recaudatorio y aduanero. Con estos objetivos en su punto de mira, las principales áreas en que se centrará el control por parte de la Inspección en 2019 son las siguientes:
1. Control de grandes patrimonios.
La Administración reforzará su control con la creación de la Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes. Además, el Plan advierte que en 2019 se ampliará el número de contribuyentes de este tipo propuestos para inspección. Un trabajo que facilitará la que sin duda es la mejor herramienta para detectar el posible ocultamiento de activos fuera de España, la información recibida de forma automática de los distintos países y jurisdicciones en aplicación de las normas en materia de intercambio de información de cuentas financieras (el Common Reporting Standard CRS).
Esta información sirve a la Agencia Tributaria no solo para descubrir a los residentes en España que no declaran sus activos en el extranjero, sino también para detectar cualquier discrepancia entre la información obtenida y la declarada por los propios contribuyentes, lo que podría dar lugar al inicio de actuaciones de comprobación contra cualquier contribuyente que, habiendo declarado todos sus activos en el exterior, hubiera cometido cualquier error en la cumplimentación de sus declaraciones.
Para garantizar el funcionamiento del intercambio de información es necesario que la administración mantenga un adecuado nivel de reciprocidad. Para conseguirlo, el plan prevé que en 2019 se desarrollen actuaciones al objeto de garantizar la implementación efectiva del CRS por parte de las instituciones financieras y la cumplimentación de las obligaciones que conlleva. Por tanto, no solo los contribuyentes podrán ser objeto de inspección, sino también las instituciones financieras obligadas a comunicar la información.
2. Uso abusivo de sociedades y control general en sociedades.
La agencia prevé que se continue analizando la interposición de personas jurídicas con el objeto de reducir de manera improcedente la tributación, así como la indebida deducción de gastos personales. También se actuará sobre las empresas cuyos volúmenes de actividad, de beneficios, de ventas o de cobros resulten incoherentes con los normales de su sector. Así mismo, se realizarán actuaciones de control sobre los grupos fiscales.
3. Análisis de los nuevos modelos de negocio.
Como en los planes anteriores, se continuará realizando actuaciones sobre los nuevos modelos de distribución y nuevas actividades. Cabe destacar que serán objeto de especial atención las actividades logísticas ligadas con el comercio electrónico. Además continuarán las actuaciones de control respecto a los intermediarios en operaciones realizadas con criptomonedas.
4. Control en el ámbito de la recaudación.
Se desarrollarán actuaciones para evitar la elusión del pago de las deudas mediante técnicas de ocultación del patrimonio creando apariencias de insolvencia, en ocasiones mediante testaferros, la interposición de entidades o la ocultación de los bienes o derechos en el exterior.
También se intensificarán las actuaciones de investigación dirigidas a identificar a terceros responsables de las deudas, se impulsará la adopción de medidas cautelares y se utilizarán todas las posibilidades que la normativa establece para exaccionar las deudas por responsabilidad civil y las penas de multa cuyo cobro se encomiende a la Agencia Tributaria, así como las deudas vinculadas a delito.
En este plan las herramientas informáticas se convierten en el mejor aliado no solo para la gestión de la información por parte de la Agencia Tributaria sino también para la asistencia al contribuyente en el mejor cumplimento de sus obligaciones de información y declaración.
